A számlaadási kötelezettség
43. §
(1) Az adóalany köteles az általa teljesített termékértékesítésről
és szolgáltatásnyújtásról
a) számlát;
b) készpénzzel vagy
készpénz-helyettesítő eszközzel történő fizetés esetén pedig kérésre - a
kibocsátó döntésétől függően - egyszerűsített számlát vagy számlát kibocsátani,
azzal, hogy számla kibocsátása esetén a teljesítés időpontja a készpénzzel vagy
készpénz-helyettesítő eszközzel történő fizetés időpontja.
(2) Ha az
ellenérték nem pénzben kifejezett, az adóalany köteles az általa teljesített
termékértékesítésről és szolgáltatásnyújtásról számlát helyettesítő okmányt
kibocsátani.
(3) A (2) bekezdésben foglaltakat kell alkalmazni akkor is, ha a
termékértékesítés és a szolgáltatásnyújtás ellenérték nélküli, de az adó másra
áthárítható, továbbá a 17. § szerinti előlegfizetés esetén.
(4) A számlára,
az egyszerűsített számlára és a számlát helyettesítő okmányra a számviteli
törvénynek a számviteli bizonylatra vonatkozó rendelkezéseit kell
alkalmazni.
(5) Ha a költségvetési szerv vagy az egyházi intézmény a 33. §
(4) bekezdésében szabályozott tevékenységét kizárólag ellenértéknek nem minősülő
támogatásból látja el, e tevékenysége körében mentesül az e §-ban, illetve a 70.
§ (1) bekezdésében szabályozott bizonylatkiállítási kötelezettség alól.
44. §
(1) A számlában, számlát helyettesítő okmányban az adó alapját és az
áthárított adó összegét a felszámított adómérték szerinti részletezésben és
összesítve is fel kell tüntetni.
(2) egyszerűsített számlában az adóval
növelt ellenértéket a felszámított adómérték szerinti részletezésben is fel kell
tüntetni, továbbá azt a felszámított adómértéknek megfelelő százalékértéket kell
szerepeltetni, amely az adót is tartalmazó árból az áthárított adó összegének a
meghatározásához szükséges. Ez a százalékérték:
a) 25 százalékos felszámított
adómértéknél 20,00 százalék;
b)12 százalékos felszámított adómértéknél 10,71
százalék.
(3) Ha az adóalany adó fizetésére nem kötelezett, a számlában, az
egyszerűsített számlában és a számlát helyettesítő okmányban nem tüntethet fel
áthárított adóösszeget, felszámított adómértéket és (2) bekezdés szerinti
százalékértéket. Ilyen esetben a számlában, az egyszerűsített számlában és a
számlát helyettesítő okmányban a "Mentes az adó alól" kifejezést kell
feltüntetni.
(4) Átalakulás esetén a cégbejegyzési kérelemről hozott végzés
kézhezvétele napjáig az adóalany köteles az általa kibocsátott számlán,
egyszerűsített számlán, számlát helyettesítő okmányon az "átalakulás alatt"
kifejezést feltüntetni.
(5) A számlában, az egyszerűsített számlában és a
számlát helyettesítő okmányban feltüntetett adatok valódiságáért a kibocsátó a
felelős.
45. §
(1) Ha a számla, egyszerűsített számla és
számlát helyettesítő okmány kibocsátását követően az adóalany
a) az
áthárított adó összegét, illetve az annak meghatározásához szükséges tételeket
módosítja, vagy
b) az adót utólag kívánja felszámítani és
áthárítani,
erről helyesbítő számlát, egyszerűsített számlát és számlát
helyettesítő okmányt köteles kibocsátani.
(2) A helyesbítő számlának,
egyszerűsített számlának és számlát helyettesítő okmánynak tartalmaznia
kell:
a) a helyesbítés tényére utaló jelzést;
b) az eredeti számla,
egyszerűsített számla és számlát helyettesítő okmány azonosításához szükséges
adatokat;
c) a módosításnak megfelelő új tételeket.
(3) A helyesbítést az
adóalany a helyesbítő számla, egyszerűsített számla és számlát helyettesítő
okmány kibocsátásának napját tartalmazó adómegállapítási időszakban köteles
figyelembe venni.
(4) Az adófizetési kötelezettség összegét érintő
helyesbítésre az adóalany a (3) bekezdésben foglaltakat csak akkor
alkalmazhatja, ha a helyesbítés
a) az adó alapjának csökkenése [22. § (5)
bekezdése] miatt szükséges, vagy
b) az áthárított adó összegét egyébként
csökkenti.
(5) A (3) és (4) bekezdésben foglalt esetekben önellenőrzésnek nincs helye.